财产税，主要征收土地和建筑物税。在包括美国在内的某些国家，该税也适用于商业，农业设备和库存。有时，税项适用于汽车，珠宝和家具，甚至包括代表有形财富索偿或所有权的无形资产，例如债券，抵押和股票。应付金额不是基于个人或公司的总净财富，而是基于总价值，而不考虑债务。
通常不归为财产税的征税包括财产转移（通过出售，赠与或死亡），某些公共服务或改善的特殊费用（例如美国的特殊评估），某些农业伪造税以及适用于农场或城市土地的假定或实际产量的部分所得税。
不同国家/地区的税收范围差异很大，具体取决于法律因素，行政现实，传统，其他收入来源的可用性，政府组织（特别是在地方政府一级，该税收可能是关键意义），以及提供的公共服务。按不同类型对财产进行分类已成为改变纳税人有效负担的基础-有时通过排除某些财产（机械，森林，矿山，证券，家具等）价值的一部分来提供，有时需要调整税率。
在纳税人彼此之间差别很小的简单经济中（例如，一个由大小和收入相似的家庭组成的农业社区），对单个家庭征收的财产税额可能既反映了家庭的支付能力，又反映了它以公共服务形式获得的利益。但是，在复杂的工业社会中，税收与收益之间的关系不会如此直接或明显。
在大多数征收财产税的国家中，其产生的收入由地方或州而不是国家政府使用。在美国，财产税收入约占地方政府收入的一半。在一些国家，物业税主要适用于城市不动产（请参阅不动产和个人财产）。
在某些国家，如果税收评估未能反映出总体价格水平的变化，则财产税收入可能会滞后于国民收入的增长。最近越来越多地使用计算机系统进行评估和评估，已帮助克服了这一问题。财产税也可能收取高昂的费用；例如，经济合作与发展组织（OECD）的一份报告显示，到21世纪初，财产税在希腊的所有税收中所占比例不到0.5％，但在该国税收中所占比例超过1％税收管理费用。
物业税的发展
确定财产税最困难的问题之一是确定合理的评估基础。随着经济生活的复杂性增加，这个问题变得更加困难。古代世界，中世纪欧洲部分地区以及美国殖民地的税收最初是根据面积而不是价值来征收的土地税。最终，财产的总产值（例如年收入）成为征税的基础。在稍后的阶段，试图找到一种衡量现在所谓的财产拥有者“支付能力”的方法，这意味着其他形式的财富和个人财产，例如农舍，动物和农具，都被包括在其中。评定。有效地识别此类财产以征税一直很困难，对无形财富形式的征税被证明更加困难，尤其是因为无形财产很容易被税收评估人员隐藏。
在北美，新英格兰早期的殖民地开发了税收，试图征服所有“有形财产”，包括实物和个人财产。到1800年，这种适用于所有财产的“一般财产税”已在美国某些州的法规中体现出来。事实上，在殖民时期，南部和中部殖民地很少使用财产税，但是，在19世纪中叶，财产税已成为所有州的主要收入来源。一般财产税的基础被定义为包括无形财富。由于抵押贷款和其他无形资产的价值主要包括对房地产和有形个人财产权利的要求，因此产生了双重征税。由于双重负担似乎是不公平的，而且隐藏起来也很容易，因此对无形资产征收“财产”税就成了问题。这导致对所有财产征收一般税。今天，仅房地产一项就占了美国财产税基础的大部分。
美国的财产税是地方政府收入的主要来源。州政府曾经将税收作为重要的收入来源，但现在很少有州从该来源获得的税收超过其一小部分。但是，许多州政府对铁路和其他公用事业的部分或全部运营财产进行评估。一些当局赞成由州接管财产税，部分原因是他们认为各州将更有效，更有效地进行管理，以消除地方政府之间税收能力的不平等现象，特别是在为公立学校筹集资金方面。
管理
行政的各个阶段的责任几乎完全取决于政府官员。管理涉及发现或识别要征税的财产，对其估值，适用适当税率的征收以及征收。如果税收是通过收入来衡量的，则必须确定财产的收入而不是资本价值。重要方面，尤其是估值，是判断问题而不是事实问题。为税收目的而确定的价值不是为其他目的而进行的交易（例如工资支付或零售）的偶然结果或自动产生的副产品。尽管财产税有时是基于报告的销售价值的，但可以对其进行操纵以减少税收。
当代评估财产的三种主要方法是租金价值，资本价值和市场价值。在欧洲国家，对不动产的评估通常基于其资本价值。传统思想是，可以根据租金价值估算资本价值，将其视为资本收益。但是，大多数欧洲国家和美国都努力根据房地产的公平市场价值对其进行评估。在大多数亚洲国家/地区，惯例是根据物业的年租金价值进行评估。根据租金价值原则，税项是根据预计该物业在正常市场条件下产生的平均租金总收入计算的。一些亚洲国家采用的方法不太复杂，但可能不太公平。他们只是根据特定的土地测量单位来收取固定金额。
在确定（1）物理意义上实际存在的东西（一块土地的位置，地形和面积；建筑物的大小，材料和状况；机器或存货的数量和类型）时，会遇到棘手的管理问题。 ）和（2）属性值。有效确定财产价值需要熟练的技术人员，各种类型的信息（包括财产的物理特征和现实的市场条件）以及适当的设施，而其中许多设施很难在地方政府一级提供。
更好地管理财产税将取决于许多变量，例如更好的映射以及获得准确和最新的财产描述的改进方法。通过更多有关价值的数据来源和更复杂的估值方法，情况也将得到改善。值的计算范围从简单到复杂。对于某些类型的财产，例如单户住宅，通常类似的财产（称为“可比”）的销售为评估提供了良好的基础。其他物业，例如办公楼和公寓楼，可以根据其产生的收入进行估值。但是，对于独特且高度专业化的属性（包括工厂和其他建筑物，这些建筑物是业务运营不可分割的一部分），出于税收目的的价值必须取决于复制成本（复制相同结构的成本）减去折旧的估计。商业库存（也可能要缴纳财产税）可以像机械设备一样根据公司记录进行估价。
良好的评估要求具有与私营行业相当的全职有薪永久专业人员的技能。每位工作人员必须摆脱政治压力。但是，实际上没有这样的人员。例如，在美国，评估员通常是兼职官员，通常是当选官员，薪水不高，并且经常缺乏现在被认为必不可少的特殊培训。经验不足有时会因偏爱和腐败而加剧，无论是评估者还是地方政府。很少有员工获得资源来对辖区中的所有物业进行合理的最新评估。然而，变化的步伐和新建筑的数量如此之大，以至于许多评估在新的评估周期可以纠正之前就已经过时了。保持地图和记录的最新状态要求进行比大多数政府支持更多的持续工作，尽管现代数据处理技术已帮助减轻了负担。
因为税基以及应纳税额取决于官员的估计，而不是自由市场检验（如营业税）或纳税人的报告（如所得税），所以纳税人不参与评估的确定。市政府通常会提供一些手段，使评估在最终确定之前可以提出上诉，但这种上诉的结果通常是无关紧要的。一些纳税人不了解程序，或者他们可能不认为值得节省以进行上诉。在大多数国家/地区，通常仅以当前市场价值的一小部分进行财产评估的通用做法使上诉程序变得复杂，即使当管辖法律规定评估应为100％时。（这些低于市场的估值通常由较高的税率补偿。）在这些情况下，当大多数物业的评估价格低于市场价值时，那些抱怨其评估过高的业主不太可能会获胜。
税率
考虑到低于市场评估的频率，名义税率给业主带来的税收负担产生了误导性印象。以前，当政府职能受到限制且物业税是当地收入的唯一来源时，税率的确定方法是简单地将预算支出数字除以评估价值。如果支出为$ 400,000，且该辖区的总分摊为$ 40,000,000，则税率为1％就足够了。
今天，官员们更有可能估计如果维持现有税率将可获得的数额，然后尝试判断纳税人是否会接受更高的税收作为筹集额外支出的手段。当对某些特定服务的需求旺盛，但官员不愿提高其“普通基金”费率时，立法机关可以投票决定强制实行“特殊”费率。例如，美国各州政府以前主要将财产税作为灵活的要素，主要依靠其他税种。根据这些是不足还是过剩，国家将提高或降低其财产税率。许多州仍然拥有这样做的宪法权力。
价格限制是很常见的，有时是由州宪法规定的，但更多是由法规规定的。对于美国的每个级别的政府（县，城市，学区），都将设置最高上限。有时，限额或“上限”可通过全民投票或采取特殊的立法行动来更改。很难判断这种限制是否有效地抑制了政府支出的增长。但是，结果之一就是建立了具有独立征税权的特殊地区，这意味着它们不受税收限制。
财产税理论
财产税说明了税收发生的概念，即对直接或间接为税收最终支付的当事方的识别。土地税很可能会被资本化（在将来从财产中实现的利润中吸收），以免被公共服务的利益所抵消。买方将为一件财产支付的实际金额取决于与其他投资可获得的收益有关的预期净收益。例如，如果从一块土地上获得的净收入预计将无限期地每年为1200美元，并且如果长期资产的现行收益率为6％，则该土地将价值20,000美元。如果每年征收300美元的税，那么净收益将降至900美元，土地价值将降至15,000美元。据说增税已经资本化了。对于创收土地的购买者而言，购买时有效的税款将不再是负担，因为购买价格已经折算了年度物业税的成本。鉴于土地价格通常会随着时间的推移而上涨，可以说房地产税并没有降低土地价格，而是降低了土地价格的上涨。通常使用相同类型的分析来确定财产税增加对现有住房和其他财产的影响。
相比之下，纳税人将对新建房屋和非住宅建筑物征收的税款以及其他改善措施的负担（转移和发生的问题）将涉及许多不同的因素。在很大程度上取决于是否仅由一个较小的管辖区（例如县，城市或学区）或所有管辖区征收有关税款。如果税收是由所有司法管辖区征收的，则短期内很可能由资本所有者承担。但是，如果税收抑制了储蓄，从长远来看可能会导致更高的价格或更低的工资（而不是给资本所有者造成负担）。请参阅税收。
对于大多数政策目的而言，所有司法管辖区征收的税款的分析都更加复杂和相关。建筑物的建造取决于投资者为他们提供资本的意愿，而税收会影响这种意愿。财产税将被视为经商成本。通常必须以较高的价格从消费者那里收回（或者以较低的价格支付给供应商或以较低的工资支付给工人）。未成功将税款转嫁给客户的公司将遭受较低的投资资本回报率。与利率较低的其他公司竞争的公司可能无法将税收完全转移给消费者。最有可能承担税收负担的候选人是当地土地的所有者，无法（或不会）为响应税收而迁移的劳动力，尤其是当地消费者。随着产出和价格适应税率的变化，税收倾向于转移给消费者。改变建筑物的财产税所需的时间长短反映在消费者支付的价格中，从几个月到几年不等。对于受监管的公用事业，通常会更确定税收变化的变化，但这需要一些时间，因为新的税率必须由官方机构批准。
房主不能转移住房税。当然，为土地支付的价格将用于调整购买该物业时生效的税金（通常情况是，如果税金较低，则为土地支付的价格会更高。 ）。房屋税与其他消费税非常相似，尽管在美国，其税率往往高于对大多数其他消费品征收的税。从总收入中扣除财产税有助于降低房主的净负担，方法是减少个人所得税中的已付金额。
无法准确确定不同收入水平的人所承担的财产税的相对数额。几乎没有办法充分考虑土地价格中资本化土地税所代表的内容。被视为对所有资本收入的征税，对财产改良的财产税几乎可以肯定是累进的（给高收入家庭带来了相对较大的负担）。但是，如果只关注单一司法管辖区征收的税款负担，那么税款的发生就可能落在本地消费者（也许还有本地工人和土地所有者）上，从而使房产税渐进式地退税。本地企业应缴纳的财产税部分，可能根据购买的商品转移给了消费者，包括电话，电力和其他公用事业的购买。因此，一般而言，“单一管辖权”的财产税可以被视为与收入大致成比例或略有递减。但是，可以认为在考虑财产税为低收入群体支付学校和其他服务的程度时，从高收入到低收入群体的总体再分配效应是巨大的。据估计，属于企业的财产税部分将根据购买的商品转移给消费者，包括电话，电力和其他公用事业的购买。
由于对业主的评估不平等，财产税普遍存在“水平不平等”现象。与其他种类相比，对某些类型的业务（例如，铁路和其他公用事业）和某些类型的消费（例如，住房）征收的税款要重得多。在美国，以农业为企业的财产税通常相对于财产价值较低，但相对于农场产生的收入而言也较高。由于财产税的历史悠久，因此它的许多要素已融入经济中，其中一些部分被资本化，其他部分进行了各种调整，不平等现象在一定程度上得以减少。
财产税由于各种豁免而越来越弱化。例如，在美国，豁免适用于平均地区约三分之一的土地面积。大部分免征财产税的土地包括街道，学校，公园和地方政府的其他财产，这意味着对其征收财产税只会将资金从一个政府帐户转移到另一个政府帐户。在某些地区，免税的州或联邦政府房地产很重要，尽管这些机构有时会代替地方税付款。宗教，教育，慈善和其他一些目的拥有和使用的财产通常是免税的，在某些国家/地区，土地的价值低于一定最小值的土地是免税的。
为了免除新业务或鼓励低收入者的住房而作了一些豁免。一些地区对“宅基地”的部分价值给予免税，也许基于业主的收入有所限制。许多法律允许老年人，残疾人或武装退伍军人获得某些豁免。一些当局还允许将所得税抵免额用于住宅物业税。
经济影响
财产税为美国的地方政府提供了资金，虽然不完全，但足以使地方政府的财政独立性有意义。这允许了政府的权力下放，这被认为是一种好处，因为它使公民能够对所获得的公共服务进行选择。
财产税可能会产生重大的非收益影响。特别是当有效税率很高时，财产税会导致个人和企业在减税方面做出不同的处理。如果建筑物的高税率社区能够提供补偿性优势，则它将在国家（和国际）争夺资本中处于不利地位。整个经济的资本供给来自储蓄。财产税对资本供应的影响尚不清楚，但是可能不希望将需要大量资本投资的工厂或各种制造和生产设施安置在高税率的城市，而高税率却无法为企业带来同样高的收益。
土地以外的建筑物和财产税会扭曲存在较旧财产的资源分配。与贫民窟等旧建筑相比，新的优质建筑对每单位空间的征税要重。这不能反映出这两种财产及其占用者在警察，消防等方面对地方政府的成本。因此，即使归因于该物业的公共支出未变，甚至可能增加，但随着用户所占用的建筑物变得越来越差，用户对地方政府服务的付款通常会相对减少。同样，从劣质住房转为优质住房的居民必须向政府支付更多的费用，但可能不会因此获得更多的政府服务。
一些财产税做法不利于社区的长期福祉。迫切需要更换陈旧建筑物的城市可能会反常地将其大部分融资建立在一种税项上，该税项鼓励业主保留恶化的结构并惩罚新结构的所有者。建筑物（而非土地）财产税税率的每一次提高，都降低了将资本资金投入新建筑物的可取性，刺激了人们反对通过新建筑来提高质量，并且不鼓励维护。
地区之间有效税率的差异可能会导致创建税率相对较低的岛屿。一些社区的税基相对于政府义务而言可能高于平均水平，并且可以以较低的税率来维持。他们吸引资本。一些社区，也许是通过分区的使用，排除了与政府高额费用相关的财产类型，例如高密度住房，这带来了许多儿童，并需要更多的学校。因此，其他地方的税率必须更高。这种飞地的存在加剧了邻近地区的财政失衡，并加剧了老龄地区面临的困难。
降低城市边缘的税率通常会鼓励郊区化。靠近中心地带的物业通常需要缴纳高税率，这加剧了中心城市商业物业的麻烦。高结构税也有利于大都市地区的横向增长而不是纵向增长，从而对周围土地产生更大的影响。
像在英国一样，物业税的估价取决于收入，而闲置的土地或远远低于其最佳用途的土地将产生很少的收入。在这种情况下，缺乏有效利用税收的激励措施。
砍伐木材和开采矿物的比率可能会受到财产税的重大影响。为了防止自然资源的不经济和过早消耗，许多州已将矿产资源的财产税改为对资源生产或开采的“遣散费”。
